Q&A: Perspectives on 税制改革

芯片苦笑，波士顿大学法学院澳门威尼斯人注册网站研究生税务项目的兼职教授，讨论了减税和就业法案如何影响税法的实践和教学。

波士顿大学法学院’s 毕业生税务计划 has offered comprehensive curricula for advanced tax studies since its inception in 1959. 学生毕业时具备在税务领域立即取得成功所需的实践技能。 In December 2017, the passage of the 减税和就业法案 introduced sweeping changes to the United States tax code. 从降低个人和企业税率到废除企业替代性最低税，新税法对美国税法的教学和实践产生了直接影响。 BU Law recently spoke to 芯片苦笑, an adjunct professor in the 毕业生税务计划 and member of 莫尔斯，巴恩斯-布朗和彭德尔顿个人电脑, about its consequences in and out of the classroom.

Q你能谈谈你在税法领域的经验吗？

A: 我从事税法工作已经有30年了。 获得法学硕士学位后，我首先在波士顿的一家公司工作，负责并购交易的税务部分，也负责私人投资基金，尤其是杠杆收购基金。

我在市中心待了七年。 后来，我加入了一家新成立的事务所，只有5名律师。 长期以来，我们一直是一家精品店，但我们增加了知识产权、诉讼和就业。 Now, we’re about 40 lawyers and sort of a medium-sized regional firm in the Boston area.

我做税务工作，但我也做常规的商业工作，在那里我代表投资者和企业进行一般的运作和交易。

你在波士顿大学法学院的澳门威尼斯人注册网站研究生税务项目教什么？

I’ve been teaching for 19 years. I’ve been teaching one of the two courses I teach from the beginning. That’s Federal Income Tax II, which is a required course in the 税务法学硕士 program. It’s about the basics of taxable transactions—acquiring, holding, and disposing of property, both real and personal, tangible and intangible.

The other course is an elective that I’ve been teaching for a few years now called Life Cycle of a Business Venture. It’s about representing, from a tax standpoint, a company from the time it’s formed through the stages of its life cycle. 公司通常由C公司、S公司或有限责任公司组成。首先，我们比较一下税收规则一般是如何适用于C公司、S公司和有限责任公司的收入和分配的。 然后，我们讨论成立公司，引进员工和其他服务提供者，向他们提供股权奖励，吸引投资者，买断所有者的股份，最后出售公司。

新的税法对你们的业务有何影响？

我所做的大部分工作是组建新公司，并就公司应该如何纳税向创始人提供建议。 这些公司参与了各种各样的活动，从科技初创公司到将投资证券或房地产的实体。

该法案极大地影响了实体选择，这也是我生命周期课程的主要内容。 什么样的公司最有意义，主要取决于公司要做什么，以及创始人希望如何从公司获利。

在该法案之前，C公司的留存收益的最高税率略低于通常适用于S公司或有限责任公司留存收益的最高税率。由于C公司的分配收入再次在股东层面征税，因此，如果预期公司将分配收益，那么S公司和有限责任公司通常具有优势。 该法案将适用于C公司收入的税率从最高35%降至统一的21%。 另一方面，它将个人最高税率从39.6%降至37%，降幅远没有那么大。 尽管该法案还引入了一项新的20%的扣除额，并有一些限制，对转口企业的某些收入，C公司税率的降低程度使得判断S公司或有限责任公司何时最合理变得更加困难。

新法律颁布后，你们的课程改变了吗？

The new law didn’t affect my Tax II course very much, but it has impacted my Life Cycle course. 首先，它影响了我们澳门威尼斯人注册实体选择的讨论，以及C公司、S公司或有限责任公司的收入如何征税。 我们还讨论了在公司生命周期结束时将公司出售为资产出售或股票出售的并购结构，以及出售的结构和公司作为C公司、S公司或有限责任公司的税收状况如何影响所有者的税后结果。 该法案做了一些影响并购交易的变化，包括允许为某些类型的有形资产支付费用。

为什么现在是学习税法的好时机？

我认为，每当税法发生重大变化时，就会真正需要专业知识。 现在是攻读税务法学硕士的好时机。

There’s a lot of uncertainty and confusion about what the new law says. 最近的毕业生可能比那些长期从事这项工作的人，包括我，更了解新法律的规定。 这是一个重要的机会。